Kapitel 2. Driftsmidler og skibe (§§ 2 – 13)
(Side 73 – 204)
Afskrivningsloven (1. udg.)
Ingen adgang
Adgang til fuld tekst
  • Luk
  • Udvid

Afskrivningsloven (1. udg.)

med kommentarer

Forfattere:
Inge Langhave
Udgivelsesdato:
04 Feb 2021
ISBN:
9788771984514
Omslag Afskrivningsloven (1. udg.)
Front Matter
Forside og kolofon (samt indholdsfortegnelse i PDF version)
Show Items
Indholdsfortegnelse (Kun PDF version)
Show Items
Forord
Show Items
Afskrivningsloven
Lov om skattemæssige afskrivninger
Show Items
Kapitel 1. Lovens anvendelsesområde (§ 1)
(Side 65 – 72)
Show Items
§ 2. Fælles bestemmelser
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Indledningsvist om driftsmidler
1 Maskiner, inventar og driftsmidler
SKM 2007.163 LSR
SKM 2010.340 SR
SKM 2019.253 SR
SKM 2008.926 SR
SKM 2005.260 LSR
SKM 2004.228 LR
2 Skibe
SKM 2013.777 SR
SKM 2003.418 LR
SKM 2010.571.VLR
3 Udelukkende eller delvis erhvervsmæssig benyttelse
SKM 2020.265 BR
Til stk. 2. Edb-software
TfS 1993.473 LR
LSR af 08.08.2017, journalnr. 14-4919109
Til stk. 3. Aktiver der normalt ikke udsættes for værdiforringelse
1 Antikviteter, andre aktiver og værdiforringelse
LSRM 1981, 119
LSRM 1982, 101
LSRM 1982, 24
SKM 2004.258 ØLR
SKM 2011.98 BR
2 Kunstværker og §§ 44 A og 44 B
§ 3. Anskaffelsestidspunkt for driftsmidler
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Betingelser for at anse et driftsmiddel som anskaffet
1 Leveret (nr. 1)
TfS 1996.578 LSR
2 Igangværende virksomhed (nr. 1)
TfS 2000.199 LR
SKM 2006.375 SR
SKM 2013.80 SR
SKM 2015.132 LSR
3 Bestemt til at indgå i virksomhedens drift (nr. 2)
SKM 2005.147 HR
LSRM 1980, 120
LSRM 1980, 71
SKM 2002.140 LR
4 Færdiggjort så den kan indgå i driften (nr. 3)
U 1967.443 Ø
TfS 1993.53 LSR
SKM 2015.132 LSR
§ 4. Ændret benyttelse af driftsmiddel
Forarbejder m.v.
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Ændringer i anvendelsen af driftsmidlet behandles som salg henholdsvis køb
1 Ændret anvendelse
SKM 2004.409 HR
2 Handelsværdien som salgssum eller købesum
SKM 2014.380 ØLR
SKM 2007.216 VLR
SKM 2003.278 VLR
Til stk. 2. Overførsel fra virksomhedsordningen
§ 5. Saldometoden
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Afskrivning på erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe
1 Samlet saldo
2 Saldo for den enkelte virksomhed
SKM 2013.658 SR
SKM 2015.132 LSR
SKM 2001.394 LR
U 1977.913 ØLR
SKM 2001.158 LSR
SKM 2010.29 SR
3 Undtagelse, jf. § 5 B
Til stk. 2. Saldometoden - systematik
1 Indkomstårets afskrivninger
2 Afskrivningsberettigede saldoværdi ved indkomstårets udgang
3 Solgt og leveret
4 Saldoværdien ved indkomstårets begyndelse
5 Driftsmidler og skibe, der anvendes til forsøgs- og forsknings virksomhed
Til stk. 3. Saldometoden – selve afskrivningen
1 Højst 25 pct.
2 Saldoværdi på 12.300 kr. eller derunder
Til stk. 4. Udsat afskrivning på selskabers udlejningsdrifts-midler
1 Værnsregel for selskabers udlejningsdriftsmidler
2 Selskaber og foreninger
3 Driftsmidler og skibe til udlejning
TfS 1995.553 LR
4 Anskaffelsessummen indgår ikke i den afskrivnings berettigede saldoværdi
Til stk. 5. Salg af udlejningsdriftsmiddel eller -skib
Til stk. 6. Dispensation fra udsat førsteårsafskrivning
1 Dispensation
TfS 1999.835 LR
2 Dispensationens bindende virkning
3 Bortfald af dispensation
§ 5 A. Direkte tabsfradrag
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Tabsfradrag for solgte driftsmidler
1 Solgt
2 Tabet
3 Samtlige foretagne afskrivninger
4 Skrotning
5 Ingen saldoafskrivning i salgsåret
6 Begrænsning af tabsfradraget
§ 5 B. Saldometode for store skibe
Forarbejder m.v.
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Skibe omfattet af bestemmelsen
1 Krav til skibe omfattet af bestemmelsen
2 Særskilt saldo
3 Selskaber (nr. 1 og 2)
4 Bareboat (nr. 3)
Til stk. 2. Opgørelse af afskrivningen
1 Afskrivning
2 Førsteårs afskrivning af nybyggede skibe
3 Tabsfradrag, jf. afskrivningslovens § 5 A
4 Afgrænsning af bestemmelser, der finder anvendelse for driftsmidler omfattet af § 5 B
Til stk. 3. Forholdsmæssig fordeling af saldoen.
§ 5 C. Saldometode for storaktiver og infrastrukturalæg
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Driftsmidler med lang levetid
1 Generelt om driftsmidler med lang levetid
2 Skibe med en bruttotonnage på 20 t eller derover (nr. 1)
3 Luftfartøjer og rullende jernbanemateriel (nr. 2)
4 Borerigge, produktionsplatforme og andre anlæg til forundersøgelse, efterforskning, indvinding og raffinering af olie og gas (nr. 3)
5 Faste anlæg til fremstilling af varme og el med en kapacitet på over 1 MW (nr. 4)
SKM 2013.919 SR
6 Anlæg til indvinding af vand til almene vandforsyninger (nr. 5)
Til stk. 2. Infrastrukturanlæg
1 Generelt om infrastrukturanlæg
2 Anlæg til transport, lagring og distribution m.v. af el, vand, varme, olie, gas og spildevand (nr. 1)
SKM 2015.27 SR
SKM 2011.475 SR
3 Anlæg til transmission af radio-, tv- og telekommunikation (nr. 2)
SKM 2014.250 SR
4 Fast jernbanemateriel (nr. 3)
Til stk. 3. Edb-software og edb-hardware
Til stk. 4. Opgørelse af afskrivningen
1 Afskrivning
2 Reglerne i § 5 finder tilsvarende anvendelse
Til stk. 5. Vindmøller
SKM 2013.277 SR
Til stk. 6. Afskrivningssats vindmøller
§ 5 D. Investeringsvindue
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Forhøjet afskrivningsgrundlag for nye driftsmidler
1 Valg af forhøjet afskrivningsgrundlag
2 Nye driftsmidler, der udelukkende anvendes erhvervsmæssigt
Til stk. 2. Straksafskrevne driftsmidler
Til stk. 3. Personbiler og skibe
Til stk. 4. Afskrivningsgrundlag og saldoværdi
1 Afskrivningsgrundlag
2 Saldoværdien ved indkomstårets udgang
3 Saldoværdien ved indkomstårets begyndelse
Til stk. 5. Årets afskrivning
Til stk. 6. Selskabers udlejningsdriftsmidler og tabsfradrag
1 Selskabers udlejningsdriftsmidler
2 Tabsfradrag
Til stk. 7. Investeringsvinduet samt ophør af § 5 D-saldoen
1 Investeringsvinduet
2 Ophør af § 5 D-saldoen
Til stk. 8. Vindmøller
§ 6. Straksafskrivning
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Aktiver der kan straksafskrives
1 Valg af straksafskrivning
2 Det indkomstår, hvori anskaffelsen finder sted
3 Fysisk levealder (nr. 1)
TfS 1995.727 LSR
TfS 1993.163 LSR
LSRM 1967, 128
LSRM 1970, 139
4 Småaktiver (nr. 2)
5 Begrænsning for samlesæt og aktiver bestemt til at fungere samlet (nr. 2)
SKM 2007.603 LSR
SKM 2008.346 LSR
SKM 2003.108 LSR
SKM 2007.904 LSR
SKM 2002.241 LSR
SKM 2002.382 LSR
6 Bestemt til at fungere sammen med allerede anskaffede aktiver (nr. 2)
7 Straksafskrivning af forbedringsudgifter (nr. 2)
SKM 2004.62 LSR
SKM 2006.154 VLR
8 Driftsmidler og skibe til forsøgs- og forskningsvirksomhed (nr. 3)
SKM 2020.230 LSR
SKM 2016.199 SR
SKM 2012.634 SR
SKM 2005.315 ØLR
9 Edb-software (nr. 4)
SKM 2002.646 LSR
Til stk. 2. Når et straksafskrevet aktiv sælges
1 Salg af straksafskrevet aktiv
2 Indtægtsførsel på leveringstidspunktet
3 Indtægtsførsel i forbindelse med virksomhedsophør
Til stk. 3. Udlejningsdriftsmidler og straksafskrivning
Til stk. 4. Når et straksafskrevet udlejningsdriftsmiddel sælges
1 Straksafskrivning og salg af udlejningsdriftsmiddel
2 Salg i forbindelse med virksomhedsophør
§ 7. Reparation af driftsmiddel
Forarbejder mv.
Til stk. 1. Udgifter til reparation
Til stk. 2. Forsikrings- eller erstatningssummer
Til stk. 3. Reparationsudgifter
§ 8. Negativ driftsmiddelsaldo
Forarbejder mv.
Til stk. 1. Afskrivningssaldoen er blevet negativ som følge af et salg af driftsmidler
1 Negativ saldo
SKM 2020.2 LSR
2 Adgang til udsat indtægtsførelse
3 Når den negative saldo ikke medregnes
SKM 2004.66 HR
4 Indkomståret hvori den negative saldo er opstået
5 Den negative saldo udlignes eller medregnes
Til stk. 2. Summen af saldiene
Til stk. 3. Dispensation til fristforlængelse
§ 9. Beskatning ved virksomhedsophør
Forarbejder m.v.
Litteratur:
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Ingen afskrivning ved salg eller ophør af virksomhed
1 Ophørsåret
SKM 2005.433 LSR
SKM 2002.118 LSR
SKM 2009.259 BR
SKM 2004.66 HR
TfS 1987.2 H
LSRM 1981, 187
SKM 2007.56 HR
SKM 2015.793 LSR
SKM 2006.682 LSR
SKM 2012.680 SR
J.nr. 16-1378322
2 Ingen afskrivning i ophørsåret
3 Samlet opgørelse af fortjeneste eller tab
SKM 2020.2 LSR
4 Saldoværdien ved ophørsårets begyndelse er negativ
5 Summen af saldoværdierne efter § 5, stk. 2, og § 5 D, stk. 4.
Til stk. 2. Positiv saldoværdi efter salg af driftsmidler
1 Positiv saldoværdi og driftsmidler og skibe, der ikke er solgt
SKM 2007.37 HR
2 Solgt
Til stk. 3. Anskaffelsessummer efter § 5, stk. 4, og § 6, stk. 3
Til stk. 4. Salg af driftsmiddel eller skib efter ophørsåret
§ 10. Dok- og beddingsanlæg
Forarbejder m.v.
Indledende bemærkninger
Afskrivning på dok- og beddingsanlæg
1 Afskrivningsreglerne i §§ 5-9
2 Dok- og beddingsanlæg
3 Bygninger mv. der hører til selve dokken
4 Minimumskrav til anskaffelsessum
5 Fortjeneste og tab
§ 11. Saldometode blandet benyttede driftsmidler
Forarbejder m.v.
Indledende bemærkninger
Til stk. 1. Indledningsvist om afskrivning på blandet benyttede driftsmidler
1 Både til erhvervsmæssige og til private formål
TfS 1990.229 V
TfS 1991.3 Ø
U 2003.410 HR
SKM 2006.565 LSR
SKM 2010.312 BR
TfS 1998.353 H
TfS 1989.310 LSR
TfS 1998.425 V
2 Særskilt afskrivning
Til stk. 2. Afskrivning – systematik og afskrivningssatser
1 Beregnet afskrivning i anskaffelsesåret
2 Beregnet afskrivning i de følgende indkomstår
3 Fradragsberettiget afskrivning
Til stk. 3. Afskrivning lille saldo
Til stk. 4. Forbedringsudgifter
Til stk. 5. Blandet benyttede småaktiver
§ 12. Beskatning ved afståelse af blandet benyttede driftsmidler
Forarbejder m.v.
Indledende bemærkninger
Salg af et blandet benyttet driftsmiddel
1 Ingen afskrivning i salgsåret
2 Opgørelse af fortjeneste eller tab
3 Det uafskrevne beløb
4 Fortjeneste eller tab, der skal medregnes
5 Forholdet mellem den erhvervsmæssige benyttelse og den samlede benyttelse
U 2000.333 H
§ 13. Skade på blandet benyttet driftsmiddel
Forarbejder m.v.
Til stk. 1. Afskrivning på et blandet benyttet driftsmiddel, der er skadet
1 Udgår af driften som følge af en skade
2 Som om det er solgt
3 Fortjeneste eller tab
Til stk. 2. Afskrivning på udgifter til reparation af et blandet benyttet driftsmiddel
1 Udgifter til reparation
2 Udgiften til reparation overstiger en udbetalt forsikrings- eller erstatningssum
3 Forsikrings- eller erstatningssummen overstiger udgiften til reparation
Kapitel 3. Bygninger, installationer og drænings- og markvandingsanlæg på jordbrugsbedrifter (§§ 14 – 27)
(Side 205 - 394)
Show Items
Kapitel 4. Forskudsafskrivning (§§ 28 – 37)
(Side 395 – 416)
Show Items
Kapitel 5. Andre afskrivninger (§§ 38 – 44 B)
(Side 417 – 542)
Show Items
Kapitel 5 a. Salg af kontrakter m.v. (§ 44 C)
(Side 543 – 546)
Show Items
Kapitel 6. Almindelige bestemmelser (§§ 45 – 53)
(Side 547 – 572)
Show Items
Kapitel 7. Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser (§§ 54 – 69)
(Side 573 – 606)
Show Items
Back Matter
Litteraturfortegnelse
Show Items
Domsregister
Show Items
Stikordsregister
Show Items
Titel:
Afskrivningsloven (1. udg.)
Kapiteltitel:
Kapitel 2. Driftsmidler og skibe (§§ 2 – 13)
Forfattere:
Inge Langhave
Udgivelsesdato:
04 Feb 2021
P-ISBN:
9788757435450
e-ISBN:
9788771984514
Emner:
Skatteret, Indkomstskatter, Erhvervsbeskatning
Type:
Kapitel