Kommentarer til Ejendomsavancebeskatningsloven
(Side 43 – 788)
Ejendomsavancebeskatningsloven (2. udg.)
Ingen adgang
Adgang til fuld tekst
  • Luk
  • Udvid
Forfattere:
Henrik Peytz
Udgivelsesdato:
11 Nov 2015
ISBN:
9788757499049
Omslag Ejendomsavancebeskatningsloven (2. udg.)
Front Matter
Forside og kolofon
Show Items
Indholdsfortegnelse (kun PDF-version)
Show Items
Forord
Show Items
Forkortelser
Show Items
Bekendtgørelse nr. 1200 af 30. september 2013 af lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom
Show Items
Introduktion
(Side 25 – 39)
Show Items
§ 1
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Fortjeneste
2 Begrebet afståelse
3 Begrebet »fast ejendom«
4 Subjektiv skattepligt
5 Anden regulering
Til stk. 2
1 Næring
§ 1 A
Forarbejder
Litteratur
Juridisk Vejledning
1 Overblik
2 Afståelse af entreprisekontrakter
3 Opgørelse af fortjeneste og tab
§ 2
Forarbejder
Litteratur
Juridisk Vejledning
1 Overblik
Til stk. 1
1 Omfattede erstatnings- og forsikringssummer
2 Praksis
3 Undtagelserne i §§ 10 og 11
Til stk. 2
1 Overdragelse af fast ejendom som gave eller arveforskud
2 Erhvervelse af fast ejendom ved gave eller arveforskud
§ 3
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Afståelsesbegrebet
2 Begrebet fast ejendom
3 Erhvervelse ved gave eller arveforskud
4 Overdragelser mellem interesseforbundne parter
5 Overdragelser ved gave eller arveforskud, der hverken er gaveafgifts- eller indkomstskattepligtig
Til stk. 2
1 Sidestilling med salg
2 Værdien i handel og vandel
§ 3 A
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
2 Begrebet delsalg
3 Udstykningsloven og overdragelse af andele
§ 4
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Opgørelse af fortjeneste
2 Begrebet »afståelse«
3 Begrebet »fast ejendom«
4 Afståelsessummen
5 Omregning til kontantværdi
6 Anskaffelsessummen
7 Opgørelse af den skattemæssige anskaffelsessum
8 Tillæg til anskaffelsessummen
9 Udgifter til kunstnerisk udsmykning
Til stk. 2
1 Omregning af anskaffelsessummen til kontantværdi
Til stk. 3
1 Indgangsværdier pr. 19. maj 1993
1.1 Ejendomme i Danmark
1.2 Ejendomme i udlandet
2 Første indgangsværdi: Ejendomsværdien pr. 1. januar 1993 med et tillæg på 10 pct.
3 Anden indgangsværdi: Halvdelsreglen
4 Tredje indgangsværdi: Vurdering efter vurderingslovens § 4 B
5 Pristalsregulering efter § 4 A
6 Fjerde indgangsværdi: Den faktiske anskaffelsessum omregnet til kontantværdi og pristalsreguleret efter § 4 A samt tillagt vedligeholdelses- og forbedringsudgifter afholdt inden den 1. januar 1993
7 Udgifter som nævnt i § 5, stk. 2, 4.-7. pkt.
8 Ejendomme, der er beliggende i udlandet, eller på Færøerne eller i Grønland
9 Indgangsværdier efter ligningsloven
Til stk. 4
1 Lovreglerne om kontantomregning af afståelsessummen
2 Principperne for kontantomregning af afståelsessummen
3 Kontantomregning af inkonverterbare lån
Til stk. 5
1 Skriftlig fordeling af den samlede kontantomregnede afståelsessum
Til stk. 6
1 Efterprøvelse af fordelingen af afståelsessummen
2 Bindende virkning for sælger og køber
Til stk. 7
1 Korrektioner for køber ved ændring af sælgers afståelsessum
2 Korrektioner for sælger ved ændring af købers anskaffelsessum
Til stk. 8
1 Udgifter til kunstnerisk udsmykning
§ 4 A
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
2 Tidligere regler om pristalsregulering
3 Genstanden for pristalsreguleringen
4 Anskaffelsesåret
5 Reguleringstal
§ 5
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Opgørelse af anskaffelsessummen
2 10.000 kr.s-tillæg
3 Ejendomme, som er omfattet af § 4, stk. 3
4 Ikke tillæg i afståelsesåret
5 Delsalg
6 Ejendomme ejet i sameje
Til stk. 2
1 Vedligeholdelses- og forbedringsudgifter
2 Vedligeholdelsesudgifter
3 Forbedringsudgifter
4 Ejendomme, som er omfattet af § 4, stk. 3
5 Ejendomme vurderet efter vurderingslovens § 4 B
6 Ejendomme beliggende i udlandet, herunder på Færøerne og i Grønland
7 Ikke medregning af fradragsberettigede udgifter m.v. eller af udgifter dækket af skattefri tilskud
8 Udgifter, der er straksfradraget eller straksafskrevet, og som ikke er omfattet af afskrivningslovens § 21, stk. 2
9 Forbedringsudgifter på fredede bygninger, der kan fradrages i efterfølgende indkomstår
10 Standardfradrag efter ligningslovens § 15 J
11 Udgifter, der modsvares af skattefri tilskud mv.
12 Vedligeholdelses- og forbedringsudgifter for ejendomme på Bornholm hidrørende fra perioden 1. juli 1992-31. december 1993
13 Delsalg
14 Ejendomme ejet i sameje
15 Ejendomme beboet af hovedaktionær eller medarbejder
16 Forbedringsudgifter afholdt efter, at ejendommen tidligere har været stillet til rådighed for en ansat eller en hovedaktionær, men inden afståelsen
17 Vedligeholdelses- og forbedringsudgifter for fredede ejendomme, der stilles til rådighed af arbejdsgiveren for direktøren eller af selskaber til hovedaktionæren
Til stk. 3
1 Forhøjelse af anskaffelsessummen med vederlag for mælkekvoter
2 Afskrivningslovens § 40 C
3 Beskattede kvoteværdier
4 Ejendomme omfattet af § 5 A
5 Betingelser for forhøjelse af anskaffelsessummen efter stk. 3, 1. pkt.
6 Delsalg
Til stk. 4
1 Nedsættelse af anskaffelsessummen med ikke-genvundne afskrivninger mv.
2 Periodisering af nedsættelsen
3 Stk. 4, nr. 1: Nedsættelse med ikke genvundne afskrivninger mv.
4 Afskrivningslovens § 24
5 Installationer
6 Genvundne afskrivninger
7 Stk. 4, nr. 2: Nedsættelsesbeløb for nedrevne bygninger og installationer
8 Forskudsafskrivninger efter afskrivningsloven
9 Afskrivningslovens § 23
10 Nedrivningsfradrag efter afskrivningslovens § 22
11 Stk. 4, nr. 3: Nedsættelse med tab efter afskrivningslovens § 21 og værdiforringelser fradraget efter afskrivningslovens § 23 samt tilsvarende fradrag efter ældre afskrivningslove mv. på ikke nedrevne bygninger og installationer
12 Stk. 4, nr. 4: Værdiforringelse på grund af udnyttelse
13 Ældre fradrag for vedvarende forringelse af jordens landbrugsmæssige værdi
14 Stk. 4, nr. 5: Udgifter afskrevet efter afskrivningslovens § 27 mv.
15 Stk. 4, nr. 6: Mælkekvoter
16 Stk. 4, nr. 7: Udløbne mælkekvoter, der ikke er omfattet af afskrivningslovens § 40 C
Til stk. 5
1 Nedsættelse af anskaffelsessummen ved delsalg
2 Betingelser for nedsættelse efter stk. 4, nr. 1 og 3
3 Betingelser for nedsættelse efter stk. 4, nr. 2
4 Betingelser for nedsættelse efter stk. 4, nr. 4
5 Betingelser for nedsættelse efter stk. 4, nr. 5
6 Nedsættelse efter stk. 4, nr. 6
Til stk. 6
1 Delafståelse af visse landbrugsejendomme anskaffet før 19. maj 1993
2 Vurderingslovens § 33, stk. 1
3 Beregning af den forholdsmæssige andel
4 »Tillægsparcelværdi«
5 »Teknisk værdi«
6 Beløb til overførelse
7 Afskrivninger m.v. som nævnt i stk. 4, nr. 2
8 Den nedskrevne værdi på ejendommens bygninger og installationer
9 Betingelser for nedsættelse efter nr. 1-3
Til stk. 7
1 Ejendomme omfattet af § 5 A
2 Periodisering af nedsættelsespligtige beløb efter stk. 4, nr. 1
3 Periodisering af nedsættelsespligtige beløb efter stk. 4, nr. 6
Til stk. 8
1 Stk. 8
2 Periodisering af nedsættelsespligtige beløb efter stk. 4, nr. 1, jf. stk. 5-7
3 Stk. 8, 3. pkt.
4 Stk. 8, 4. pkt.
§ 5 A
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Reguleringstallene
2 Afståelsestidspunktet
3 Vurderingslovens §§ 33, stk. 1 og 7
4 Ejendomme omfattet af § 4, stk. 3
Til stk. 2
1 10.000 kr.s-tillægget
Til stk. 3
1 Udgifter til vedligeholdelse og forbedring
2 Afståelsestidspunktet
§ 6
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Fortjeneste
Til stk. 2
1 Bundfradrag
2 Ejendomme omfattet af vurderingslovens § 33, stk. 1 eller 5 eller stk. 7, 1. og 2. pkt.
3 Bundfradraget
4 Ejendommen skal på afståelsestidspunktet have været ejet i mindst 5 år
5 Afståelsen skal omfatte stuehuset med tilhørende grund og have eller ejerboligen
6 Begrebet »bolig«
7 Begrebet »ejeren«
8 Begrebet »husstand«
9 »I en del af eller hele den periode, hvori denne har ejet ejendommen«
10 »og hvor ejendommen har været omfattet af vurderingslovens § 33, stk. 1 eller 5 eller stk. 7, 1. og 2. pkt.«
11 Kun et bundfradrag pr. ejendom
12 Ejendomme ejet i sameje
13 Undtagelse ved indeksering efter § 5 A
14 Undtagelse ved delsalg med indeksering efter § 5 A
15 Regulering af grundbeløbet efter personskattelovens § 20
Til stk. 3
1 Stk. 3-5
2 Fradrag for tab i anden ejendomsfortjeneste
3 Fremførsel af tab
Til stk. 4
1 Ejendomme omfattet af parcelhusreglen mv. og ejendomme omfattet af § 9
2 § 8 (Parcelhusreglen)
3 § 9
4 Fradragsbegrænsning
Til stk. 5
1 Fremførsel af tab samt overførsel af tab til samlevende ægtefælle
2 Overførsel af tab til ægtefælle i efterfølgende indkomstår
Til stk. 6
1 Carry-back (tilbageførsel af tab) i forbindelse med delsalg
2 Delsalg
3 Fradragsbegrænsning
4 Betingelser for modregning af tab
5 Modregning ved tilbageførsel af tab
6 Salg af udstykkede ejendomme (delsalg, der bliver helsalg)
7 Ejendomme udstykket i ejerlejligheder
§ 6 A
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Krav til genanbringelse
2 Ikke genanbringelse i næringsejendomme
3 Ikke genanbringelse i ejendomme omfattet af parcelhusreglen
4 Stk. 1, 2. pkt.: Kun genanbringelse af fortjeneste vedrørende den erhvervsmæssigt anvendte del af den solgte ejendom og kun nedsættelse af anskaffelsessummen for den erhvervsmæssigt anvendte del af den købte ejendom
5 Opgørelse af den erhvervsmæssige del af den erhvervede ejendom
6 Udlejningsejendomme
7 Lempelse vedr. udlejningsejendomme
8 Ejendomme omfattet af §§ 8 eller 9
9 Krav til nedsættelsen
10 Ingen negativ anskaffelsessum
11 Beskatning af overskydende fortjeneste
Til stk. 2
1 Tidsmæssige betingelser for genanbringelse
2. Genanbringelse efter ansættelsesændring
Til stk. 3
1 Genanbringelse mellem samlevende ægtefæller
Til stk. 4
1 Genanbringelse i fast ejendom i udlandet
2 Stk. 4, 3. pkt.: Særlige betingelser vedr. genanbringelse i udlandet
3 Stk. 4, 4. pkt.: Forholdet til dobbeltbeskatningsoverenskomsterne
4 Fraflytningstilfælde
Til stk. 5
1 Udlejning af fast ejendom til et selskab, hvori ejeren af den faste ejendom og dennes ægtefælle direkte eller indirekte har bestemmende indflydelse
2 Krav om erhvervsmæssig anvendelse
3 Bestemmende indflydelse
Til stk. 6
1 Nærmere regler om begæringer om genanbringelse
§ 6 B
Forarbejder
Litteratur
§ 6 C
Forarbejder
Litteratur
1. Overblik
2 Begrebet »ombygning«
3 Begrebet »tilbygning«
4 Begrebet »nybygning«
5 Ejendom, der er omfattet af § 6 A
6 Henvisningen til § 6 A
§ 7
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Lovreguleret jordombytning
2 Jordfordelingsloven
3 Lov om fremgangsmåden ved ekspropriation vedrørende fast ejendom
4 Lov om offentlige veje
5 Lov om planlægning
6 Skatteyders initiativ
7 Ubebygget areal
8 Adgangen til skattefri afståelse
9 Regler om opgørelsen af fortjenesten
10 Afståelse af et tilbyttet areal
11 Udgifter til vedligeholdelse og forbedring af det afgivne areal
12 Ejendomme, hvor der er foretaget jordombytning før den 19. maj 1993
13 Opgørelsen af anskaffelsessummen efter § 4, stk. 3, 3. pkt.
14 Tillæg af udgifter til vedligeholdelse og forbedring af det afgivne og det tilbyttede areal afholdt før 1. januar 1993
15 Udgifter som nævnt i § 5, stk. 2, 4.-7. pkt.
Til stk. 2
1 Mageskifte
2 Ikke anvendelse af reglerne om mageskifte ved lovreguleret jordombytning
3 Opløsning af sameje
4 Kun ubebyggede arealer
5 Kontantvederlag
6 Flere handler mellem de samme parter
7 Byttehandler mellem flere end to parter
8 Successionslignende bestemmelse
9 Forhøjelse af anskaffelsessummen for det tilbyttede areal
10 Ejendomme, der er mageskiftet før den 19. maj 1993
11 Successionslignende bestemmelse
12 Udgifter til vedligeholdelse og forbedring
13 Udgifter som nævnt i § 5, stk. 2, 4.-7. pkt.
Til stk. 3
1 Opgørelse af anskaffelsessummen for ejendomme, der har fået afløst jordrentepligt
2 Fastsættelse af afløsningssummen
3 Tillæg for bygningsværdien
4 Administrativt fastsatte regler
5 Omregning til kontantværdi
6 Ejendomme, der har fået afløst jordrentepligt før den 19. maj 1993
7 Opgørelse af anskaffelsessummen efter § 4, stk. 3, 3. pkt.
8 Udgifter som nævnt i § 5, stk. 2, 4.-7. pkt.
§ 8
Forarbejder
Litteratur
Peter Schou Andersen, »Parcelhusvurdering af mindre landbrugsejendomme – stigning i ejendomsskatten og ejendomsværdiskat – ingen ejendomsavance ved salg«, TfS 1999.855
1 Overblik
Til stk. 1
1 Begrebet »en- eller tofamilieshus«
2 Ejerlejligheder
3 »Medregnes ikke«
4 Begrebet »bolig«
5 Bolig nr. 2.
6 Begrebet »ejeren«
7 Begrebet »husstand«
8 »i en del af eller hele den periode, hvori denne har ejet ejendommen«
9 »i en periode, hvor ejendommen har opfyldt betingelserne for at kunne afstås skattefrit efter nærværende stykke«
10 Yderligere betingelser for skattefrihed ved afståelse af en- og tofamilieshuse og sommerhuse
11 Ejendommens samlede grundareal er mindre end 1400 m2
12 Der kan efter offentlig myndigheds bestemmelse ikke fra ejendommen udstykkes grund til selvstændig bebyggelse
13 Udstykning vil ifølge erklæring fra SKAT medføre væsentlig værdiforringelse af restarealet eller den bestående bebyggelse
Til stk. 2
1 Sommerhusejendomme
2 »og lign.«
3 Begrebet »ejeren«
4 Begrebet »husstand«
5 Sommerhusejendommen skal have været benyttet med privat formål
6 »I en del af eller hele den periode, hvori denne har ejet ejendommen«
7 »og hvor ejendommen har opfyldt betingelserne for at kunne afstås skattefri efter nærværende stykke«
Til stk. 3
1 Anparter i ejendomme med flere beboelseslejligheder
2 »Flere« beboelseslejligheder
3 Anparten skal give brugsret til en beboelseslejlighed i ejendommen
4 Benyttelse til bolig
5 Begrebet »ejeren« og begrebet »husstand«
6 »I en del af eller hele den periode, hvori denne har ejet anparten«
7 »og hvor betingelserne for at kunne afstå anparten skattefrit efter nærværende stykke har været opfyldt«
Til stk. 4
1 Boligaktier
2 Brugsretskravet
3 Aktieavancebeskatningsloven
4 Begrebet »bolig«
5 Begrebet »ejeren«
6 Begrebet »husstand«
7 »I en del af eller hele den periode, hvori denne har ejet værdipapiret«
8 »og hvor betingelserne for at kunne afstå værdipapiret skattefrit efter nærværende stykke har været opfyldt«
9 Lejligheder med tilhørende grundareal
Til stk. 5
1 Undtagelse for fortjeneste ved afståelse af en erhvervsejendom, der efter § 6 A, § 6 C eller § 10 er genanbragt i en ejendom omfattet af stk. 1-3
Til stk. 6
1 Ejendomme udsat for pludselig og væsentlig skade
Til stk. 7
1 Tidsmæssige krav til afståelse af den skadede ejendom
Til stk. 8
1 Visse ejendomme, hvor ejeren er flyttet i beskyttet bolig eller på plejehjem
§ 9
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Begrebet »afståelse«
2 Vurderingslovens § 33, stk. 1
3 Vurderingslovens § 33, stk. 7, 1. og 2. pkt.
4 Vurderingslovens § 33, stk. 5
5 Opgørelse af den skattefri del af fortjenesten
6 Betingelser for skattefrihed
7 Tidsmæssige krav til benyttelsen som bolig
Til stk. 2
1 Opgørelse af den skattefri del af fortjenesten
2 Aftalt fordeling af afståelsessummen og efterprøvelse af denne
Til stk. 3
1 Fastlæggelse af den skattepligtige del af fortjenesten
Til stk. 4
1 Fortjeneste ved afståelse af en erhvervsejendom, der efter § 6 A, § 6 C eller § 10 er genanbragt i en ejendom omfattet af stk. 1-3
Til stk. 5
1 Ejendomme udsat for en væsentlig og pludselig skade
Til stk. 6
1 Omfanget af skattefritagelsen efter stk. 5
Til stk. 7
1 Tidsmæssige krav til afståelsen af den skadede ejendom
§ 10
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Bestemmelsens personelle anvendelsesområde
2 Begrebet »en skade«
3 Begrebet »på ejendom«
4 Erstatnings- eller forsikringssum
5 Genopførelse
6 Tidsmæssige krav til genopførelsen
Til stk. 2
1 Dispensation
Til stk. 3
1 Forskelsbeløb
2 Beskatning af overskydende beløb
3 Forholdet til afskrivningsloven
Til stk. 4
1 Senere afståelse af den genopførte ejendom
2 Anskaffelsesudgifter, der er afholdt før skaden
3 Vedligeholdelses- og forbedringsudgifter, der er afholdt før skaden
4 Yderligere genopførelsesbeløb
5 Udgifter til vedligeholdelse og forbedring af den genopførte ejendom
Til stk. 5
1 Genopførelse på anden ejendom
2 Den første undtagelse i stk. 5
3 »En lov eller en offentlig myndigheds bestemmelse«
4 »hindrer«
5 »den ejendom, hvor de skaderamte goder fandtes«
6 Den anden undtagelse i stk. 5: Skaderamte erhvervsejendomme, der udgør en driftsenhed og er ejet af samme ejer
7 »Driftsenhed«
Til stk. 6
1 Tidsmæssige krav
2 Meddelelseskrav
Til stk. 7
1 Overskydende genopførelsesudgifter
2 Genopførelse på flere ejendomme
Til stk. 8
1 Genopførelse af bygninger mv. på en anden ejendom
2 Fordeling af anskaffelsessummen
Til stk. 9
1 Erstatnings- og forsikringssummer, der vedrører den del af ejendommen, der ikke tjener eller har tjent som bolig for ejeren eller dennes husstand, og som anvendes til opførelse af bygninger, der tjener til bolig for ejeren eller dennes husstand
2 Begrebet »bolig«
3 Begrebet »husstand«
Til stk. 10
1 Samtidig anvendelse af afskrivningslovens § 24
2 Afskrivningslovens § 24
§ 11
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
Til stk. 1
1 Ekspropriationsformer
2 Omfattede ejendomme
3 Afståelse ved frivillig aftale
4 Fortjeneste indvundet ved afhændelse efter § 34 i lov om forurenet jord
Til stk. 2
1 Baggrund
2 Opgørelse af den genanbragte fortjeneste
§ 12
Forarbejder
1 Overblik
Til stk. 1
1 Ansøgning om henstand
2 Mulig statsstøtte
Til stk. 2
1 Betingelser for henstand
Til stk. 3
1 Omfanget af henstanden
2 Sikkerhedsstillelse
3 Forrentning
Til stk. 4
1 Genanskaffelseskrav
§ 13
Forarbejder
Litteratur
1 Overblik
2 »Yderligere vederlag«
3 Oplysningskrav
§ 14
Forarbejder
§ 14 A
Forarbejder
§ 14 B
Forarbejder
§ 15
Forarbejder
1 Ikrafttrædelse
§ 16
Forarbejder
1 Overblik
2 Færøerne
3 Grønland
Back Matter
Bilag 1. Bekendtgørelse nr. 842 af 14. november 1997 af lov om beskatning af fortjeneste ved førstegangsafståelse af visse ejerlejligheder m.v.
Show Items
Bilag 2. Kildeskattelovens §§ 33 C og 33 D, jf. lbkg. nr. 1403 af 7. december 2010
Show Items
Litteraturfortegnelse
Show Items
Afgørelsesregister
Show Items
Stikordsregister
Show Items
Titel:
Ejendomsavancebeskatningsloven (2. udg.)
Kapiteltitel:
Kommentarer til Ejendomsavancebeskatningsloven
Forfattere:
Henrik Peytz
Udgivelsesdato:
11 Nov 2015
P-ISBN:
9788757426229
e-ISBN:
9788757499049
Emner:
Skatteret, Indkomstskatter, Kapitalgevinstbeskatning, Beskatning af fast ejendom
Type:
Kapitel